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管理会计的7大趋势-4. 植入 EPM 方法的商业分析

时间:2014-04-01 18:09来源:未知 作者:admin 点击:
  

  商业分析和大数据都是热门议题,出现在这里是因为其复杂性、不确定性和波动性呈上升态势。某些管理者听到这些术语时都会感到惊恐,想着“我在学校修过统计课,当时就只想着赶紧考试及格,以后再也不碰!”如今,分析 需求 可能是唯一可持续的长期竞争优势。为什么?因为传统的基本策略,如作为最低成本供应商或提供产品和客户差异,对于那些能够快速匹配供应商价格或侵入客户群的狡猾对手而言,实在不堪一击。

  分析是指调查和发现,查询则如同向下钻取,只需回答问题。商业分析创建问题,深入分析则能激发更多、更复杂、更有趣的问题。不过,最重要的是,商业分析也有能力回答问题。

  这里有一些针对新兴应用的示例,能帮助你对EPM方法有一个更全面深入的理解:

  战略地图通常有15-25个战略目标显示在方框中,还用箭头连接战略地图四大传统观点中的战略目标:(1)学习、增长和创新;(2)过程;(3)客户满意度和忠诚度;(4)财务。箭头代表了所选关键绩效指标(KPI),通常展示在传达战略的单页幻灯片图表中。行为或项目是如何支持战略实施的?哪项支持的多?哪项支持的少?通过分析就可得出深入的见解。你也可以针对连接战略目标的箭头粗细反映出解释价值的地方进行关联分析,可以度量出 某一个KPI的变化是否对另一个KPI产生了影响,某项战略目标KPI对因(变量)KPI的影响是否会影响其他战略目标。粗细度验证了所选KPI的质量,较高关联度(比如非常粗的箭头)可以显示出支出带来较高投资回报率(ROI)的部分。

  作业成本(ABC)系统中的作业动因将作业成本分配至最终成本对象(如产品、服务、渠道、客户和业务维持)。 理想状态下, 这 些 动因应精确成比例,即,如果某作业动因的数量增长20%,其作业成本也应增长20%。不过这在设计较差的ABC系统中很难实现。同样,根据关联分析,作业动因的质量可以得到验证。若相关性较低,就会有一个新的作业动因替代原有动因,进而提高最终成本对象的成本精确度。这也对驱动成本的因素给出了更好的解读。

  正如我在第一种趋势中提到的,产品赢利计算正在向运用 ABC 成本法进行渠道和客户盈利计算扩展,这致使按照盈利能力高低对客户进行排名。区别对待高盈利客户与非赢利客户的部分原因可能不会出现在报告中——比如,看到的可能是订单过于频繁而非捆绑订单。“花多少钱?” 这个问题因“为什么花?”而被放大。不过,将高盈利客户从非赢利客户中区分出来的这个“为什么花”的问题并不好回答。根据分析递归分区和决策树方法,计算机可以告诉你原因。客户利润水平是因变量,是多种因素的结果。客户主文件中存在的很多自变量(如销售订单数目、订单类型、客户位置和客户可能要求的特殊服务),可作为利润水平的关键差异做出比较和阐释。企业可通过这些信息 采取有助于提升利润的行动。

  第三种趋势中,我详细描述了年预算向滚动财务预测的转变,这是因为基于动因的资源支出模型计算出了单点利润预期。某些情况下可能会利用最佳案例、基线和最差案例假设为变量设计三种情境,比如销售量。但为什么处理了三种情境和部分变量就止步呢?为何不针对一打变量假设推算出一套七个估量(如材料价格或劳动薪酬)?基于7-5-12的体系可以得出84项预测,排名顺序将以利润分配曲线呈现。图1就是一个例子,将理解从可能性提升至 概率。这样的分配曲线可以使分析者更好地解读产生高收益的因素(除明显的销售量和产品组合之外),并应用敏感分析进一步解读哪些变量(动因)可能增加或减少,从而提高整体利润。

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  除简单的比率分析,如销售支出占销售额的比率、库存周转率和净资产收益率(ROE),还有许多实例可表明分析可以支撑管理会计的良好运作。分析的作用绝对不可忽略,关于“数据科学家”的流言也非炒作。第四种趋势 证明了渐进的会计功能如今可以实现由分析竞争力和能力来提供竞争优势的情况。

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